Водоснабжение

Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете

Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете

Вода – один из важнейших ресурсов на Земле. И за ее использование в России взимается водный налог. Конечно, это не значит, что его обязаны платить все, кто включает дома душ или моет посуду. Речь идет о тех, кому вода необходима в промышленных масштабах для ведения бизнеса.

Водный налог – это вид налога, который платят юридические и физические лица (в том числе ИП) за использование воды из водоемов в определенных целях. Он был введен в 2005 году и заменил собой плату пользование водными объектами.

Основные параметры водного налога определены в главе 25.2 НК РФ – кто его платит, за что он уплачивается, какие по нему налоговые ставки, база, периоды и другие нюансы. Но стоит учитывать, что некоторые положения перекликаются с другим законом – Водным кодексом РФ. Разберем все нюансы подробнее.

Объекты налогообложения

Объектом налогообложения по водному налогу признаются определенные действия, которые осуществляют компании или физлица в акватории водоемов:

  • забор воды в больших объемах;
  • использование акватории без забора воды;
  • использование водоемов для сплава древесины;
  • использование водоемов для объектов гидроэнергетики (без забора воды).

Подробнее о том, что признается объектом, прописано в ст. 333.9 Налогового кодекса.

Что не облагается налогом

Кроме четырех перечисленных объектов налогообложения, в НК РФ перечислены действия, которые не подпадают под налогообложение.

Водный налог не нужно платить в следующих случаях:

  • Забор воды ведется из подземных источников, а вода содержит полезные ископаемые или лечебные вещества. Сюда же относятся термальные источники, а также вода, добытая из дренажных коллекторов и рудных шахт.
  • Вода нужна для ликвидации стихийных бедствий, чаще всего лесных пожаров.
  • Изменения уровня воды для обеспечения судоходства.
  • Использование водоемов для рыболовства и восполнения биологических ресурсов.
  • Вода нужна для орошения сельскохозяйственных земель.
  • Акватории используются для прохода и размещения различных судов, в том числе маломерных. Сюда же относятся площадки для взлета и посадки воздушных шаров.
  • На акваториях строятся различные сооружения и прокладываются коммуникации, которые впоследствии будут использованы для охраны биологических ресурсов и защиты окружающей среды.
  • Использования акватории для проведения работ по углублению дна. Как правило, это связано с судоходством или работой различных гидротехнических сооружений.
  • Акватории используются в целях обеспечения обороноспособности и безопасности государства.

При оформлении своей деятельности компании и частные лица должны указать виды использования воды, не облагающиеся налогом. Если этого не сделать, то отчисления государству будут взиматься на общих основаниях.

Кто обязан его уплачивать в 2023 году

Водный налог – вид налога, который платят компании, индивидуальные предприниматели и физические лица, использующие водные ресурсы на основе специальных лицензий. Это разрешения на определенный вид деятельности, которые выдаются Правительством России.

Лицензию на использование воды нужно получать, если она идет на такие цели:

  • обеспечение водой объектов энергетики,
  • сплава древесины в кошелях и на плотах,
  • забор с поверхности воды в больших объемах для поддержания производства.

Также водный налог должны платить организации, которые используют подземные воды. Для этой деятельности также нужно получить лицензию, а регулируется все это федеральным законом 2395-1 «О недрах».

Когда пользователи водных объектов не уплачивают налог

Согласно ст. 333.8 НК РФ, есть категории пользователей водных ресурсов, которые не являются налогоплательщиками по водному налогу. Это те компании и физлица, которые:

  • пользуются водными объектами на основании договора водопользования,
  • используют ресурсы на основании решения о предоставлении водного объекта в пользование.

В обоих ситуациях не платить налог могут те, кто заключил договор или получил решение после вступления в силу Водного кодекса РФ (а он работает с 2006 года). В нем, в частности, прописаны все варианты использования водоемов. А также то, кто может заниматься этой деятельностью и на каких условиях.

Но главное – не нужно платить налог тем, кто может пользоваться водным объектами без лицензии.

Например, собственник или арендатор участка может выкопать колодец и брать с него воду без разрешительных документов, если извлекает из него меньше 100 кубометров воды в сутки (а этот водоносный слой не подключен к центральному водопроводу). Когда нужна лицензия, а когда нет – прописано в законе «О недрах».

Как рассчитать водный налог: пошаговая инструкция

Налог, который надо заплатить государству за использование водных ресурсов, плательщики рассчитывают самостоятельно. В ст. 333.13 НК РФ оговаривается, как это сделать. Формула несложная – надо перемножить налоговую ставку и налоговую базу:

Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете

Налоговая база

Расчет суммы налога идет от налоговой базы, а она может быть трех видов. Это напрямую зависит от того, в каких целях используется вода:

  • Если идет ее забор, то считается непосредственный объем, который потерял водоем, за единицу объема берется 1000 кубометров. Подсчет ведется при помощи специальных измерительных приборов. Или считается время работы и мощность насоса, который выкачивает воду (то есть, просто подсчитывается, сколько именно воды было откачано из водоема).
  • Если вода используется для работы объектов энергетики, то в расчет берут количество выработанного электричества.
  • При сплаве древесины учитывается объем груза (на каждые 1000 кубометров) и расстояние (на каждые 100 километров), которое он преодолел по акватории.

Если ни один из способов не подходит, то налоговую базу считают по площади используемого водоема.

Ставки налога

Налоговые ставки зависят от нескольких факторов. Это сами объекты налогообложения, их разновидность (реки, озера, моря) и регионы, в которых ведется работа. Подробнее об этом говорится в ст. 333.12 НК РФ.

Вот как выглядят ставки водного налога за использование главных рек России:

Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете

Отдельные ставки предусмотрены для использования морских территорий, входящих в состав России:

Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете

При использовании воды для энергетических объектов действуют свои ставки:

Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете

И наконец, для сплава древесины по рекам используются следующие ставки для расчета налога:

Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете

Также ежегодно ставки повышаются на коэффициент, который указан в Налоговом кодексе. Он рассчитан до 2025 года, а в 2023-м этот коэффициент равен 3,52.

Формула расчета с примерами

С учетом коэффициента на 2023 год итоговая формула расчета водного налога будет выглядеть так:

Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете

Например, компания добыла из Волги в Северном экономическом районе 300 тысяч кубометров воды. Налог будет считаться так:

Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете

Важно! Если добыто воды больше позволенного лимита, то налоговая ставка увеличивается сразу в 5 раз. Но не на весь объем, а на перерасход.

Возьмем тот же пример, но добавим условие, что добыть из Волги можно было только 250 тысяч кубометров. Тогда подсчет налога будет разбиваться на две части:

Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете

Куда платить водный налог в 2023 году и в какой срок

Налоговый период по водному налогу – квартал, соответственно уплачивать его нужно каждый квартал. С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП), водный налог перечисляется в его составе. В связи с чем изменены сроки уплаты водного налога — не позднее 28 числа месяца, который идет за налоговым периодом. В 2023 году это:

  • за первый квартал — до 28 апреля;
  • за первый квартал — до 28 июля;
  • за первый квартал — до 30 октября;
  • за первый квартал — до 29 января 2023 года.

Заполнение и сдача декларации по водному налогу

Декларацию нужно сдавать в налоговую инспекцию по месту нахождения водного объекта. Если компания ведет работы сразу на нескольких участках, то можно подать документы по месту нахождения самой организации.

Срок сдачи декларации по водному налогу в 2023 году — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал). Это нововведение — в 2022 году крайним было 20-е число.

Читайте также:  Какие документы нужны для поверки счетчиков воды на дому, есть ли разница в бумагах при проверке водомера со снятием и без?

Если численность сотрудников компании больше 100 человек, то декларация подается только в электронном виде. Если меньше – то, как вариант, можно отправить документы по почте или передать через законного представителя.

Бланк декларации, образец и порядок ее заполнения можно найти здесь:

Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете «Бланк декларации по водному налогу»
Актуальный образец официальной формы
«Образец заполнения декларации по водному налогу»
В соответствии с актуальной формой
«Порядок заполнения декларации по водному налогу»
Утвержденный ФНС порядок

Ответственность за налоговые правонарушения

Неуплата налога неизменно ведет за собой штрафы. Величина штрафа зависит от конкретных нарушений:

  • неуплата налога в срок – до 20% от суммы;
  • умышленная неуплата налога – до 40%;
  • неподанная декларация – 5% от суммы налога;
  • декларация сдана не в той форме – 200 рублей.

Первые два пункта могут оставаться на усмотрение инспектора ФНС – если получится убедить его, что неуплата произошла случайно, можно отделаться штрафом в 20%. Иначе придется платить вдвое больше.

Но самое большое наказание предусмотрено за использование воды без необходимой лицензии. За это могут оштрафовать минимум на 100 тысяч рублей или отправить на принудительные работы (но в данном случае к налогу это уже весьма отдаленное отношение).

Изменения в водном налоге в 2023 году

Налогоплательщикам важно знать о следующих изменениях, вступивших в силу с 2023 года:

  • декларацию теперь нужно сдать не до 20, а до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • сам налог нужно перечислять теперь в составе ЕНП до 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в обоих случаях это — квартал);
  • коэффициент, на который умножаются ставки, увеличен с 3,06 до 3,52.

Часто задаваемые вопросы

Водный налог – это какой налог, федеральный или региональный?

Водный налог — это федеральный налог, все средства идут непосредственно в федеральный бюджет государства.

Предусмотрены ли льготы по водному налогу?

Водный налог не предусматривает каких-либо льгот. Но в НК РФ прописаны случаи, когда пользователи освобождаются от уплаты налога.

Куда подавать декларацию по водному налогу?

Декларация подается по месту нахождения водоема, который используется. Но крупные компании, которые используют сразу несколько участков на разных территориях, могут подать декларацию по месту регистрации организации.

Налог на скважину в частном доме: законы, сроки уплаты и стоимость

Закон не регламентирует расстояние водного горизонта от поверхности, начиная с которого, лицензия на скважину становится обязательной. Допустимыми для использования без разрешений считаются водоносные пласты верхнего горизонта грунтовых вод, если они не являются водозаборными для населенного пункта.

6-12 – песчанистые грунты;18 – слои гравийных отложений;16-44 – известняковые массивы;45-100 и более – плотные скальные породы, создающие давление на водные залежи: скважины на этот горизонт называют артезианскими.Из представленного списка следует, что оформлять разрешение не нужно, если глубина выработки не превышает 20 м.

Подробнее о налоге

Налог на воду с 2020 года коснется всех субъектов РФ. В настоящее время информация в сети о вводе данного налога, в частности об учреждении порядка получения лицензии, публикуется для жителей некоторых регионов страны, таких как республика Башкортостан и Курганская область.

https://www.youtube.com/watch?v=FBM5RAd22Gk\u0026pp=ygW9AtCd0LDQu9C-0LMg0L3QsCDRgdC60LLQsNC20LjQvdGDOiDQutCw0LrQuNC1INC-0LHQu9Cw0LPQsNGO0YLRgdGPINC4INC90LXRgiwg0LfQsCDQutCw0LrQuNC1INC90LDQtNC-INC_0LvQsNGC0LjRgtGMINC00LvRjyDQvtGA0LPQsNC90LjQt9Cw0YbQuNC4LCDQodCd0KIsINC60LDQuiDRgNCw0YHRgdGH0LjRgtGL0LLQsNC10YLRgdGPINCy0L7QtNC90YvQuSDRgdCx0L7RgCwg0YDQsNGB0LrQvtC90YHQtdGA0LLQsNGG0LjRjyDRgdC60LLQsNC20LjQvdGLLCDQtNC10LnRgdGC0LLRg9GO0YnQtdC5INCyINC90LDQu9C-0LPQvtCy0L7QvCDRg9GH0LXRgtC1

Надо полагать, к середине лета власти других регионов четко обозначат необходимость в приобретении лицензии и информация об этом появится на муниципальных интернет-площадках или в новостных телепрограммах.

В одном из интервью председатель курганского отделения Союза садоводов свидетельствует, что вопреки активному информированию населения области о налоге на воду, граждане неохотно приобретают лицензии. Вероятно, люди ещё не осознали неизбежности ввода данного налога и надеются уклониться финансовых затрат.

Заинтересованным в вопросе необходимости покупать право пользоваться подземными водами гражданам нужно основательно разобраться с положениями закона «О недрах», мы облегчим эту задачу и далее сразу ответим на самые актуальные вопросы.

Регламентирующие законы

В 1992 году в нашей стране был принят Закон №2395-I «О недрах», указывающий перечень водных источников, где распространяется налог на скважины.

Помимо этого, существует Постановление ВС РФ N 3314-1 «Положения о порядке лицензирования пользования недрами» от 1994 года, где обозначен порядок лицензирования при использовании скважин.

В этих нормативных документах дано четкое определение категорий скважин, которые подпадают под налогообложение.

Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете

Суммы возможных штрафов выглядят следующим образом:

  • Физическое лицо — 3-5 тыс. рублей;
  • Юридическое лицо — 88-100 тыс. рублей;
  • Руководитель предприятия — 30-50 тыс. рублей.

В любом случае, нарушение Закона является наказуемым. Лучшим вариантом будет оформить свою артезианскую скважину согласно действующего законодательства, и платить умеренный налог.

Такое решение является экономически выгодным и убережет вас от лишних судебных разбирательств.

Помимо этого, в отношении правонарушителя может быть принято решение, обязывающее его ликвидировать самопроизвольный источник водоснабжения. В таком случае, он может остаться без воды.

Какую скважину необходимо лицензировать?

Федеральный Закон «О недрах», статья 19 – владельцы частных домов и земельных участков имеют право добывать воду только с первого водоносного горизонта (песчаного), который не используется и не может использоваться для центрального водоснабжения и не состоит на государственном балансе.

Проще говоря – лицензия на скважину не нужна только в том случае, если она пробурена на песок, как колодец. Есть проблема, касающаяся Московской области. Есть участки в МО, на которых глубина залегания известняка составляет менее 20-ти метров. В этих районах добывать воду без лицензии нельзя вообще.

Ст. 19 закрепляет право собственников территорий использовать подземные воды для личных нужд. При этом оговариваются условия, которым должен соответствовать объект недропользования. Характеристики водозабора, не подлежащего лицензированию:

  • колодец, пройденный без применения взрывных работ на глубину до 5 м;
  • скважина, пробуренная на первый водоносный горизонт, если он не используется как источник централизованного водоснабжения;
  • забор воды из недр {amp}lt;100 м³ за сутки.

Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете

Чтобы убедиться в расположении водоносного горизонта источника вне балансовых запасов воды и не в пласте центрального водоснабжения, обращаются в региональный ФГИ – Фонд геологической информации. К заявлению прилагают карту М1:10000 с месторасположением участка, о котором делают запрос.

Получение лицензии. Этап первый: разрешение Министерства природных ресурсов и экологии

Налог на скважины и колодцы оказываются обычным пустяком по сравнению с тем, через что придется пройти. Сначала перечислим требования государственных органов к участку будущего бурения артезианской воды:

  • Источники химического заражения не должны располагаться ближе, чем за 300 метров. Речь идет не о военных полигонах по применению оружия массового уничтожения. Под «источниками» имеется в виду АЗС, нефтебазы, промышленные объекты и т. д.
  • Объекты биологической угрозы не должны быть ближе 200 метров. Под ними подразумеваются свалки, скотомогильники, канализации и т. д.
  • Объекты жизнедеятельности человека не должны быть ближе 30 метров. Это дома, сады, растения и т. д.
  • Почву, где будет скважина, нельзя удобрять никакими химическими элементами.
  • Место бурения необходимо обносить забором.
  • Под скважиной не должно быть никаких инженерных коммуникаций и сооружений.

Перед выдачей разрешения придется провести пару встреч с сотрудником Министерства природных ресурсов и экологии (МПРиЭ). И поверьте, он не заинтересован в выдаче вам лицензии. Это ведомство старается «оберегать» природу. Лишняя «разрешенная» скважина — это очередная «головная боль» для ведомства.

Отсюда вывод – необходимо выполнить все требования, предъявляемые Министерством природных ресурсов и экологии (МПРиЭ).

Налоговики: так было всегда

В инспекции по налогам и сборам Смолевичского района поясняют, что для юридических лиц (а садовое товарищество именно им и является) налог на добычу природных ресурсов существовал всегда.

Читайте также:  Замена счетчиков воды: порядок действий, куда обращаться, образец заявления на работы в УК, а также за чей счет проводится и какие документы нужны для этого

— Налог на добычу природных ресурсов был всегда, и платить садовые товарищества должны были всегда. Просто раньше у нас не было сведений о товариществах, в которых есть скважины.

В этом же году местная инспекция по охране окружающей среды сама предоставила нам перечень садовых товариществ, в которых пробурены скважины, поэтому вопрос и поднялся, — пояснила Галина Лаптенок, замначальника управления учета налогов и взыскания платежей инспекции по налогам и сборам Смолевичского района.

https://www.youtube.com/watch?v=FBM5RAd22Gk\u0026pp=YAHIAQE%3D

В инспекции объясняют, что никакого отдельного распоряжения не было.

— Никакого официального распоряжения по области об обязательной регистрации скважин садовых товариществ не было, наша инспекция просто делает свою работу, — рассказал REALTY.TUT.

BY начальник Смолевичской районной инспекции природных ресурсов и охраны окружающей среды Владимир Чистый.

— У нас в районе 154 товарищества, и когда мы начали наводить порядок, выяснилось, что в некоторых садовых товариществах по несколько скважин, которые бурили еще в 90-е годы, когда на это не требовалось никаких разрешений. Естественно, мы о них не знали.

Но получив эти сведения, мы потребовали у товариществ зарегистрировать скважины, получить разрешение на водопользование, лимиты на добычу и установить счетчики. Платить за добычу природных ресурсов товарищества должны были всегда, но не платили много лет, а теперь возмущаются.

Стоит отметить, что на учет поставлены далеко не все скважины дачных товариществ. Правда, узнать, сколько на сегодня в республике зарегистрированных скважин, не удалось.

Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете Налог на скважину: какие облагаются и нет, за какие надо платить для организации, СНТ, как рассчитывается водный сбор, расконсервация скважины, действующей в налоговом учете

— Любая информация, которую мы будем предоставлять, будет платной. Вам надо давать официальный запрос. Просто так мы вам эти сведения не дадим, — удивили в РУП «Белгосгеоцентр», который и собирает данные о регистрации скважин.

Выходит, пока данные о скважине не попали в эту организацию, они не попали и в налоговую. Нет данных — нет налогов. Есть данные — будут счетчики и налог. Как и прочие расходы товарищества, покрывать налог на воду будут все члены СТ в равной мере, вне зависимости от того, брали воду на питьевые нужды или полив.

Кстати, налог на добычу природных ресурсов касается только юридических лиц. Если отдельно взятый дачник пробурил скважину у себя на участке, платить налог за нее не придется — заверили налоговики.

Что решили арбитры?

Пример расчета водного налога (порядок исчисления, сроки)

Расчет водного налога — пример его приводится в данной статье — требуется делать ежеквартально при наличии у налогоплательщика объекта, облагаемого этим налогом. Рассмотрим особенности такого расчета.

Отчет по водному налогу является ежеквартальным, и рассчитывают налог тоже поквартально, принимая в расчет данные, сформировавшиеся за последние 3 месяца.

Исчисление суммы осуществляется непосредственно в налоговой декларации, которую представляют в ИФНС с 2023 года не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплату налога с 2023 года производят до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

С 01.01.2023 года изменились сроки подачи декларации и сроки уплаты налога в связи с введением единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП). Водный налог с 2023 года следует уплачивать в составе ЕНП.  

Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы  решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов/взносов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.

Если объект налогообложения отсутствует, то обязанность подавать декларацию в этом случае не наступает (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).

Узнайте, как рассчитывать и платить водный налог, из типовой ситуации от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

О том, какой еще отчет формируется в связи с водопользованием, читайте в материале «Порядок и образец заполнения формы 2-ТП водхоз (нюансы)».

Куда уплачивают и как рассчитать водный налог

Водный налог — платеж федерального уровня. Оплату его производят по месту нахождения объекта водопользования.

Расчет водного налога осуществляют применительно к четырем видам водопользования:

  • забору воды;
  • использованию акватории (исключая лесосплав);
  • использованию гидроэнергетических ресурсов;
  • лесосплаву.

Они имеют разные базы расчета и разные налоговые ставки.

Базой для забора воды служит ее фактический объем. Базу по использованию акватории определяют площадью использования этой акватории. База по гидроэнергетике — объем выработанной электроэнергии. База по лесосплаву является расчетной величиной, зависящей от объемов сплавленного леса и расстояния сплава.

Базовые ставки водного налога по видам водопользования указаны в п. 1 ст. 333.12 НК РФ. С 2015 года к ним применяют повышающий коэффициент, установленный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ на период 2015–2025 годов.

Полный перечень ставок водного налога есть в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демодоступ к системе и переходите в справочник.

Кроме того, к ставкам могут применяться дополнительные увеличивающие коэффициенты в следующих случаях:

  • при сверхлимитном заборе воды — 5-кратный коэффициент;
  • отсутствии средств измерения объемов забранной воды — коэффициент 1,1;
  • заборе подземных вод для их дальнейшей продажи — 10-кратный коэффициент.

При одновременном применении нескольких коэффициентов их следует перемножить. Полученную таким образом ставку округляют до целых значений.

Для забора воды в целях водоснабжения населения существует льготная ставка (п. 3 ст. 333.12 НК РФ). Повышенный коэффициент к ней до 2026 года не применяют.

Порядок исчисления водного налога для всех видов водопользования достаточно прост: налоговую базу умножают на ставку, скорректированную на повышающий коэффициент, значения которого указаны в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ. Если есть необходимость во введении дополнительных повышающих коэффициентов, то ставку рассчитывают с их учетом.

Пример расчета водного налога по забору воды

Предположим, что организация имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины, расположенной в бассейне реки Печора и оборудованной средствами измерения объемов воды. Квартальный лимит водопользования составляет 320 000 куб. м. Организация за 1-й квартал 2023 года осуществила забор 360 000 куб. м воды. Рассчитаем сумму водного налога за 1-й квартал 2023 года.

В течение квартала организация допустила забор сверхлимитного объема воды. Его величина составляет:

360 000 — 320 000 = 40 000 куб. м.

Из-за наличия сверхлимитного объема налог будет складываться из двух составляющих:

1. По объему в пределах лимита налог составит:

320 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 3,52 = 337 920 руб.,

где:

320 000 куб. м — объем воды в рамках лимита водопользования;

300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;

3,52 — коэффициент, применяемый к ставке для 2023 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

2. По объему сверх лимита налог составит:

40 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 3,52 × 5 = 211 200 руб.,

где:

40 000 куб. м — объем воды сверх лимитированного значения;

300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;

3,52 — коэффициент, применяемый к ставке для 2023 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ;

5 — коэффициент, применяемый к ставке для сверхлимитного объема в соответствии с п. 2 ст. 333.12 НК РФ.

Таким образом, за 1-й квартал 2023 года организации в срок до 28.04.2023 придется уплатить в бюджет сумму водного налога в качестве ЕНП, равную:

337 920 + 211 200 = 549 120 руб.

Итоги

Водный налог необходимо рассчитывать и отчитываться по нему при наличии объекта обложения этим налогом. Считают его поквартально, беря в расчет данные последнего квартала, путем умножения базы на ставку.

Выбор ставки и базы налогообложения обусловливается конкретным видом водопользования и принадлежностью к определенному объекту. К ставке применяются законодательно установленные повышающие коэффициенты.

С 2023 года водный налог уплачивается в качестве ЕНП.

Водный налог в 2023 году: как рассчитать водный налог, срок уплаты налога на воду и налоговый период

Водный налог платят компании и ИП, которые пользуются водой по лицензии: берут воду из водоемов, задействуют акватории. Рассказываем, как бизнесу правильно рассчитать налог и подать декларацию.

Тех, кто использует водные объекты, условно можно разделить на две категории:

  • компании и ИП, у которых есть действующая лицензия на пользование водными объектами;
  • компании и ИП, которым лицензия была нужна раньше, но срок ее действия вышел, и продлевать ее по закону не нужно.

Есть действующая лицензия. Те компании и ИП, которые используют водные объекты по лицензии, всегда платят водный налог. Тут может быть две ситуации.

https://www.youtube.com/watch?v=0UFxmoBbvn4\u0026pp=ygW9AtCd0LDQu9C-0LMg0L3QsCDRgdC60LLQsNC20LjQvdGDOiDQutCw0LrQuNC1INC-0LHQu9Cw0LPQsNGO0YLRgdGPINC4INC90LXRgiwg0LfQsCDQutCw0LrQuNC1INC90LDQtNC-INC_0LvQsNGC0LjRgtGMINC00LvRjyDQvtGA0LPQsNC90LjQt9Cw0YbQuNC4LCDQodCd0KIsINC60LDQuiDRgNCw0YHRgdGH0LjRgtGL0LLQsNC10YLRgdGPINCy0L7QtNC90YvQuSDRgdCx0L7RgCwg0YDQsNGB0LrQvtC90YHQtdGA0LLQsNGG0LjRjyDRgdC60LLQsNC20LjQvdGLLCDQtNC10LnRgdGC0LLRg9GO0YnQtdC5INCyINC90LDQu9C-0LPQvtCy0L7QvCDRg9GH0LXRgtC1

На другие виды пользования лицензия была получена раньше, но теперь они больше не лицензируются и продлевать лицензию не нужно. Как правило, это касается лицензий, которые получены до введения водного налога — до 1 января 2007 года.

Читайте также:  Артезианская скважина: что это такое, какой глубины должна быть по закону, санитарно-защитные зоны, схема и устройство, чем отличается от всех других видов, кто является собственником, когда она считается городской?

Тут действует такое правило. Если такая лицензия еще действует, нужно платить налог. Если же она закончилась, получать новую и платить налог не нужно.

Срок действия лицензии вышел. В таком случае вместо лицензии у водопользователя будет один из двух документов:

  • договор на использование водных объектов — заключают с региональными или местными администрациями, по договору и взимают плату за воду;
  • решение о предоставлении водных объектов в пользование. Для обороны и безопасности страны его принимает Правительство РФ, для других целей — региональные или местные администрации.

По этим документам нужно будет платить не водный налог, а платежи по договору.

Налоговую базу рассчитывают отдельно по каждому виду водопользования и водному объекту. Так, видами водопользования могут быть забор воды, использование акваторий водных объектов, сплав древесины. Водными объектами — озера, моря, реки.

Рассмотрим несколько ситуаций, как определить налоговую базу.

  1. По времени работы и производительности технических средств, если измерительных приборов нет. Например, при заборе воды насосом налоговая база зависит от производительности насоса.
  2. По нормам водопотребления из лицензии, если первыми двумя способами определить объем воды нельзя. Лимит устанавливают по каждому водному объекту и целям использования.

Использование без забора воды для нужд ГЭС. Налоговая база равна количеству электроэнергии, которую выработали за квартал.

Использование для прочих целей. В этом случае налоговая база соответствует площади водного пространства, которое предоставили в пользование. Этот показатель, как правило, указан в лицензии на водопользование.

Налоговые ставки водного налога зависят от нескольких факторов: от объекта налогообложения, от бассейнов рек, озер, морей, от экономических районов.

Налоговые ставки — в ст. 333.12 НК РФ

Если для одного водного объекта установлены разные ставки, определяют налоговую базу отдельно для каждой ставки. Например, компания откачивает воду из Волги в Твери и Волгограде. Это Центральный и Поволжский экономические районы, где действуют разные ставки водного налога, и налог нужно считать раздельно для двух случаев.

Ко всем ставкам водного налога по умолчанию применяют повышающий коэффициент:

Кроме основного повышающего коэффициента, есть еще дополнительные.

Повышающие коэффициенты для водного налога

Плательщики водного налога считают сумму налога самостоятельно. Чтобы ее определить, нужно сложить суммы налога по каждому объекту.

Компания «СтройПроект» откачивает воду из подземных водных объектов по лицензии из бассейна реки Дон на территории Центрального района. Компании установлен годовой лимит 180 000 м³.

  • В четвертом квартале 2023 года, по данным технических приборов учета, забор воды — 52 000 м³.
  • Бухгалтер «СтройПроект» рассчитал водный налог так.
  • Квартальный лимит по Центральному району: 180 000 м³ / 4 = 45 000 м³.
  • Сверхлимитный забор: 52 000 м³ − 45 000 м³ = 7000 м³.
  • Ставка налога в Центральном экономическом районе за 1000 м³: 384 ₽ × 3,52 = 1352 ₽.
  • Налог за забор воды в пределах лимита: 52 000 м³ × 1352 ₽ / 1000 м³ = 70 304 ₽.
  • Налог за сверхлимитный забор: 7000 м³ × 1352 ₽ / 1000 м³ × 5 = 47 320 ₽.
  • Налог к уплате: 70 304 ₽ + 47 320 ₽ = 117 624 ₽.

Получается, компания должна уплатить в бюджет почти 117 624 ₽ налога за один квартал.

Налоговый период для водного налога — квартал. Налог перечисляют в бюджет на единый налоговый счет — ЕНС — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, за первый квартал водный налог уплачивают до 28 апреля, а за второй квартал — до 28 июля. Если последний день уплаты приходится на выходной или праздник, налог нужно перечислить в бюджет в ближайший рабочий день.

https://www.youtube.com/watch?v=0UFxmoBbvn4\u0026pp=YAHIAQE%3D

Если у компании или ИП есть лицензия, но они не вели деятельность, нужно сдать декларацию с нулевыми показателями. Если компания или ИП больше не планирует использовать водный объект, нужно аннулировать лицензию. До тех пор, пока лицензия действует, декларации по водному налогу придется сдавать.

Сроки подачи декларации за 2023 год

Декларацию подают в налоговую того района, где используют водный объект.

Если водопользователь ведет деятельность на территории нескольких городов в пределах одного субъекта РФ, декларацию подают либо в налоговую по месту нахождения организации или ИП, либо в одну из налоговых по месту использования воды. Но второй вариант нужно согласовать с территориальным управлением ФНС.

Декларацию по водному налогу можно сдать:

  • на бумаге через представителя или по почте;

Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год больше 100 человек, сдать налоговую декларацию можно только в электронном виде.

В зависимости от вида нарушения могут быть разные санкции.

Не уплатили налог из-за ошибки в расчете или незнания, что его нужно платить. Налоговая может оштрафовать компанию за полную или частичную неуплату налога на 20% недоимки. Если докажут, что неуплата была умышленной, то штраф будет 40%.

Не сдали декларацию. Налоговая может оштрафовать на 5% от суммы налога по декларации, который вовремя не заплатили. Штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со дня, который установлен для подачи декларации.

Штраф за непредставление декларации — в ст. 119 НК РФ

Максимальный предел для такого штрафа — 30% от неуплаченного в срок налога по декларации, а минимальный — 1000 ₽.

Налог уплатили вовремя, но декларацию сдали позже. Налоговая может оштрафовать на 1000 ₽. А если не заплатили часть налога, то штраф рассчитают именно с этой части.

Сдали декларацию не в том формате. Если организация обязана сдавать налоговые декларации только в электронном виде, то за нарушение этого порядка ее привлекут к налоговой ответственности. Штраф — 200 ₽. Это следует из статьи 119 НК РФ.

Водопользование без лицензии. Если компания или ИП получили доход более 2,250 млн рублей — штраф на директора или предпринимателя до 300 000 ₽ или принудительные работы. Если преступление совершила организованная группа лиц или был получен доход более 9 млн рублей — штраф от 100 000 до 500 000 ₽ или принудительные работы на срок до пяти лет.

ст. 171 УК РФ

А дачники знают про налог на воду?

Я случайно натолкнулась на эту информацию и рассказала своим родителям-дачникам. Оказывается, лицензию на скважину никто не получал, декларации не сдавал, налог не платил.

С 1 января 2020 года уплата налога на воду для садовых и огородных товариществ, имеющих водозаборную скважину общего пользования, стала обязательной. Товарищества, которые не получили лицензию, с 1 января 2020 года могут быть оштрафованы (размеры в конце публикации).

Лицензирование не нужно в следующих случаях:

  • добыча воды производится выше уровня первого водосодержащего слоя;
  • вода используется для собственных потребностей и извлекается в объеме не более 100 кубометров. 

Как получить лицензию

Для лицензирования скважины в товариществе потребуется копия устава товарищества, схемы расположения участка и водозаборных скважин, результаты химического анализа воды, а также паспорт скважины.

Срок действия лицензии на право добычи подземных вод составляет 25 лет. 

Процедура лицензирования

Чтобы оформить лицензию на скважину потребуется пройти несколько этапов:

  1. Оформление лицензии на геологическое исследование недр. Она необходима для оценки почвы и выполнения пробного бурения. 
  2. Работы по мониторингу запасов полезных вод и составление протокола ТКЗ (Территориальной комиссии по запасам полезных ископаемых). Во время этого этапа определяется наличие вод на выбранной территории, и их объем.
  3. Формирование окончательного пакета бумаг и оформление лицензии на скважину в Ростехнадзоре. 

Продолжительность каждого этапа зависит от особенностей объекта и сложности сбора документов. 

Про налоги

На лицензированную водозаборную станцию устанавливается счетчик: налог взимается за каждую тысячу кубометров воды.

При этом размер налоговой ставки на территории России различается и зависит от экономического района расположения скважины и водного бассейна.

Глубина залегания извлекаемых подземных вод в данном случае значения не имеет: величина налога на артезианскую воду и воду, получаемую из верхнего слоя почвы, будет одинаковой.

Юридические лица обязаны ежеквартально сдавать декларацию по водному налогу и уплачивать ежеквартально до 20-го числа следующего месяца.

Физлицам лицензия на право пользования недрами не предоставляется.

Правообладатели, а также арендаторы земельных участков могут, не оформляя лицензии, добывать воду из расположенных в пределах принадлежащего им участка простых водозаборных сооружений (колодцев и скважин малого диаметра), которые эксплуатируют первый от поверхности водоносный горизонт, при условии, что подземные воды извлекаются исключительно для собственных нужд в объеме не более 100 кубометров в сутки.

Лицензия на добычу подземных вод

Все артезианские выработки, которые расположены ниже глубины начального водоносного слоя, являются собственностью Российской Федерации и причисляются к полезным ископаемым. Лицензирование их эксплуатации регламентируется ФЗ № №2395-1 «О недрах» от 21.02.1992 г.  Данный закон предусматривает наказание при отсутствии лицензии на добычу.

За несанкционированную разработку скважины придется заплатить штраф:

  • от 3000 до 5000 рублей – физическим лицам;
  • от 30 000 до 50 000 рублей – ответственным должностным лицам;
  • от 800 000 до 1000 000 рублей – юридическим лицам.